日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞什么是人员类型 人员类型有哪些(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(什么是人员类型 人员类型有哪些shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)什么是人员类型 人员类型有哪些法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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