日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(中国欠别国钱吗guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)中国欠别国钱吗规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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