“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度

此前会(huì)计造(zào)假等(děng)单位和个人(rén)顶格罚款10万元和5万元，现在提高至违法所得(dé)最高10倍和200万元，以打击财(cái)务造假

会计法将在(zài)打击财务造假方面真正“长牙带刺”。

近日，十四届全(quán)国人大常(cháng)委(wěi)会第九次会议首次(cì)审议会计法修正案草(cǎo)案，这也是会计法(fǎ)自1985年施(shī)行以来(lái)第三次修正，其中最大的亮点是加大财务(wù)造假处罚力度。

根(gēn)据会计法修正案(àn)草案，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销(xiāo)毁(huǐ)依法应当保存的会(huì)计凭证(zhèng)、会计账簿(bù)、财务会计报告的，由县级以(yǐ)上人民(mín)政府财政部门责令限期改正，给予警告、通报批(pī)评，没收违(wéi)法所得，违法所得(dé)二十万元(yuán)(人(rén)民币，下同)以上的，对单(dān)位(wèi)可以并(bìng)处违法所得一倍以上十倍(bèi)以(yǐ)下的罚款，没有(yǒu)违法所得或者违(wéi)法所得(dé)不足二十万元的，可以并处二十万元以上二百万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任(rèn)人员可以处十万元以上五十万元以(yǐ)下的罚(fá)款，情节严(yán)重的，可以处五十万(wàn)元以上二百万元以下的罚款；属于公职人员的，还应当依法给予处分；其中的会计人员(yuán)，五年内不得从(cóng)事会(huì)计工作；构成犯罪的，依法追究刑事责(zé)任。

这相比(bǐ)现行的会计(jì)法相关(guān)处罚力度有非(fēi)常明(míng)显提升。比(bǐ)如，现行(xíng)会计法对伪造、变造会(huì)计凭证(zhèng)、会计账簿，编制虚假财务会计报(bào)告，对单(dān)位并处五千元以上十万元以下的罚款。而上述(shù)草案未设罚(fá)款金额上限，而(ér)是设定了违法所得最高十倍罚款，力度明显加大。

首都经济贸易(yì)大学华侨学院(yuàn)院长、会计学教(jiào)授李(lǐ)百兴告诉(sù)第(dì)一财经(jīng)，会(huì)计法此次相关条款(kuǎn)修订(dìng)的目的之一就是提高会计信息质量，遏制和进一步打(dǎ)击财务造假(jiǎ)行为。

他表示，随着资本市场(chǎng)的发展，单位(wèi)特别是上市(shì)公司财务造(zào)假(jiǎ)带(dài)来的危害越来越大，比如(rú)近(jìn)两年(nián)广受关(guān)注的中国华融资产(chǎn)管理股份有限公司（下(xià)称华融）和恒大集团等(děng)财务造假，不仅严重误(wù)导广(guǎng)大投资者，给其带来严重损失，而且给银(yín)行等信(xìn)贷资金提供者、供应商和客户等(děng)其他利益相关者也(yě)带(dài)来(lái)了巨大的损(sǔn)失。企业财务造假成因很多，但其中一个(gè)不可忽视的因素是在现有法律法规(guī)之下，单位(wèi)和个人财务造假成本与潜在收(shōu)益相比严(yán)重偏低。

“比如，在现(xiàn)有会计法下单位财务造假最高罚款(kuǎn)金(jīn)额是10万元；违法个人的(de)最高罚款是5万元。本次拟修订的会(huì)计法大大提高对财务造假者和授意财务造假者，以及财务造假单位的罚款，同时提出对相关人员加大行政处罚力度，实施行业禁入，追究刑事(shì)责任等，这些将有助于从源头遏(è)制财务造假的行为，提高会计信息质量，维护广大会计信息者的利益。”李百兴说。

值得注(zhù)意的是(shì)，会计法(fǎ)提升罚款力度也有助(zhù)于跟其他法律相衔接。

2023年3月，财政部网(wǎng)站公开了《财政部对德勤和华融依法作出(chū)行政处罚》。经(jīng)查，华融在(zài生活的感悟生活的感悟的作文600字的作文600字)2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效、会计信息严重失真等问题。华融审计机构、四大会计事(shì)务所之(zhī)一(yī)的德勤华(huá)永会计师事务(wù)所（下称(chēng)“德勤”）存在(zài)严重审计(jì)缺(quē)陷。

最终根据相关法规等，财政部(bù)对华(huá)融及其7家附属公司(sī)分别给予10万元顶格罚款，相关负责(zé)人也处(chù)以1万元至5万元不(bù)等的(de)罚款。对德勤总(zǒng)所警告，没(méi)收违(wéi)法所得并处罚款约2.12亿元，暂停德勤北京分所经营(yíng)业务(wù)3个(gè)月等。

李百兴表示，从罚款金额(é)和(hé)处罚力度上看，似(shì)乎存在“对华融处(chù)罚偏(piān)轻，对德(dé)勤处罚偏重的”，但事实上财政部给予华融和德勤的处罚(fá)都是依法做出(chū)的(de)，不(bù)存在不当(dāng)之处(chù)。财政(zhèng)部处(chù)罚华融依据的是会计(jì)法，处罚德勤依据的是注册(cè)会计师法，两者处罚力度差异是两部法律对单位和会计师事务所违法处罚力(lì)度不同造成的。此次修订后的(de)会计法大大(dà)提(tí)高了对违法单(dān)位和(hé)个人的(de)处罚(fá)力度(dù)，这将有助于解决上述法(fǎ)律之(zhī)间存在(zài)的“不(bù)公平”处罚问题。

根据(jù)注册会计(jì)师法，会(huì)计事务所违反相关规(guī)定可被处违法所得一倍以上五(wǔ)倍以下的罚款。

另外，此次会计法修订后的处(chù)罚力度还跟证券法相衔接。2020年证券法修订后，对内幕交易(yì)、市场操纵等违法交易，从给予违法所得从最高5倍罚(fá)款，提高至最高10倍罚款。对财务造假等信息披露违法行为，从最高(gāo)罚款60万元提高至(zhì)1000万元(yuán)。

另外，上述会计法罚款倍数已经处于目前相关文件要求的最大幅度内。

比如，今(jīn)年(nián)2月国务院公布的《关于进一步(bù)规范和监督(dū)罚款设定与实施的(de)指导意见》，其中在合理确定罚款数(shù)额时称(chēng)，规定处(chù)以(yǐ)一定幅度的罚款时，除(chú)涉(shè)及公民生命健康安全、金融安全等情形外，罚款的最低数额与最(zuì)高数额之间一般不超过10倍。

此次会计法修正案，在完(wán)善会计制度和强化会计监督方面，修正草案(àn)适应会计信息化要求，加强会(huì)计信息安全建设，并要求加(jiā)强单位内部(bù)会计监督。

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