日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗(shuǐ)平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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