日前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(y10的负3次方等于多少 10的负3次方平方厘米等于多少平方米è)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮10的负3次方等于多少 10的负3次方平方厘米等于多少平方米换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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