日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人(ré杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物n)职责的机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōn杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物g)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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