日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)含盐率公式的3种，盐水的含盐率公式善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价含盐率公式的3种，盐水的含盐率公式、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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