日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压李白《江湖行》全诗及翻译注释，李白《江湖行》全诗及翻译(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。 <李白《江湖行》全诗及翻译注释，李白《江湖行》全诗及翻译/p>

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《李白《江湖行》全诗及翻译注释，李白《江湖行》全诗及翻译选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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