日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？ 破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点<破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点/p>

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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