日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具(jùarea可数吗英语翻译，area什么时候可数什么时候不可数)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论area可数吗英语翻译，area什么时候可数什么时候不可数稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和area可数吗英语翻译，area什么时候可数什么时候不可数评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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