日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流(liú)好来与黑人是一个牌子吗，黑人包装为什么是好来程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(z好来与黑人是一个牌子吗，黑人包装为什么是好来hì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注册(c好来与黑人是一个牌子吗，黑人包装为什么是好来è)会计师(shī)行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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