日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)利口酒是什么意思，利口酒可以直接喝吗聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量利口酒是什么意思，利口酒可以直接喝吗，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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