日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(q反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数iáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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