日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披露非练实不食的练实是什么意思，练实指的是什么等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的非练实不食的练实是什么意思，练实指的是什么企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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