日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(ji50倍防晒霜能防晒多久，50倍防晒霜能防晒多久时间àn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)50倍防晒霜能防晒多久，50倍防晒霜能防晒多久时间对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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