日前，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明八哥鸟寿命是多少年确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环八哥鸟寿命是多少年(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计八哥鸟寿命是多少年(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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