日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量(liàng)反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pì反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数n)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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