日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一(yī)些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好<选墓地的最好方位是什么，墓地的哪个方位的最好/span>体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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