日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定不粘人的情人男人喜欢吗，男人睡情人是不是越来越有感情(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关不粘人的情人男人喜欢吗，男人睡情人是不是越来越有感情内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审不粘人的情人男人喜欢吗，男人睡情人是不是越来越有感情计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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