日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yà美国管得了比尔盖茨吗o)求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项美国管得了比尔盖茨吗标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、美国管得了比尔盖茨吗证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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