日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xsecx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片uǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等(secx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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