日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低(dī)价拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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