日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审为什么球星都觉得梅西是最佳计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(为什么球星都觉得梅西是最佳děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人(r为什么球星都觉得梅西是最佳én)力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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