日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎhomework可数还是不可数名词，homework可数吗？housework 呢o)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(phomework可数还是不可数名词，homework可数吗？housework 呢ìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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